上次我们解释了什么是CRS，那么我们也提到了美国的FATCA，美国是独立在CRS交换国之外的国家，那么美国运行的这套FATCA税务法案又是什么呢？它跟CRS之间有什么联系呢？今天我们就讲讲美国的FATCA，美国税改。

FATCA是什么？

《海外账户纳税法案》，即“Foreign Account Tax Compliance Act” ，简称FATCA。2010该《法案》由美国国会通过，实行税务改革

美国推出《海外账户纳税法案》主要目的是为了打击美国公民和美国移民绿卡持有者离岸逃税行为，此项法案于2010年通过。该法案规定，符合条件的美国公民和美国绿卡持有者，在国外银行存款达5万美元以上者、企业户保单资产在25万美元以上要美国国税局申报。

从2014年起，外国金融机构必须向美国国税局提供美国公民、绿卡持有者，或者三年累计往来美国超过183天以上的美国税务居民的海外帐户资料，否则将被处罚其在美国所得30%的罚款。美国银行客户如果有向海外金融机构转账，如果银行无法获得客户依《海外账户纳税法案》所需提供的资料，客户的金融转账金额将被预扣30%。

FATCA的作用

FATCA名义上是双边互换，但其实更多的是美国单方面的取得信息，缔约国收到美国换回的信息条件苛刻，不但要在数据保密和安全方面达到美国政府的标准，而且暂不支持互换除存款账户信息以外的其他信息，所以签约国只能非常有限地从美国收到一点点信息。

正是这个“伪双边互换”没有互惠的FATCA，美国纳税人信息披露大门被打开。 美国一方面推行全球税务透明，另一方面却拿FATCA当挡箭牌，拒绝加入CRS，不想放弃自己的“岸上”金融建设……因此，美国成了CRS最大的漏洞。

美国自1984年7月以后豁免投资组合利息预提税，让外国人放心的把钱投在美国，不收30%的预扣税，美国建岸上离岸地，比如特拉华州，有独立的、“享有盛誉的”法院，允许提供保密的、低税的公司架构和资产保护信托架构，让外国人能把钱投进来，也让美国自己人的钱也别流到离岸避税天堂去。

所以，这几年把钱从传统离岸天堂转移到美国岸上天堂去，也成了美国金融机构天赐良机的新生意。美国在金融保密指数中的排名仅次于瑞士，位列第二。同时，金融保密指数也显示：美国离岸金融市场份额居全球第1位，从2015年到2018年，美国在全球离岸金融服务市场的份额从19.6%上升到22.3%。

美国时代杂志甚至说美国将会取代瑞士，成为下一个免税避税的天堂。包括特朗普上任之后，实行了很多减税免税的政策，更加促使了大量的资金涌入美国。

如果你持有美国绿卡，但基本只住中国，把资产（例如存款）转移到美国能规避CRS吗？

美国税务居民条件（满足其一即被认定）：

A、美国公民，

B、美国绿卡持有者（含有条件的临时绿卡），

C、未有美国绿卡，但是满足实质居留测试。

那么，也就是说，你把一部资产分配置在美国，而目前又没有美国的身份或者如美国EB-5身份办理排期当中，那么你在美国的这部分资产，是在CRS交换之外的，而你又没有成为美国的公民或持有美国绿卡，那么你也不是美国税务居民。

简单来说，中国外流资金喜欢的目的地美国跟中国暂时没有交换基础。毋庸置疑，在全球局势变化、人民币贬值、美联储加息的背景下，美国EB-5投资移民、美国房产，美国金融资产仍将是资本追逐的热点，并将愈演愈烈。

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